小型微利企业是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业和加快技术创新的重要力量，蕴含着巨大的发展潜力。国家税务总局近期出台了一系列小型微利企业税收优惠政策，以扶持小型微利企业发展。为帮助广大纳税人准确把握相关政策，帮助小微企业切实享受政策红利，现将小型微利企业相关税收优惠政策进行梳理，供纳税人参考。

　　可享企业所得税减按20%征收及减半征税两种优惠政策

　　小型微利企业所得税优惠政策有哪些？

　　目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（简称减低税率政策），以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策（简称减半征税政策）。

　　小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元（含30万元），减按20％的税率征收企业所得税。小型微利企业减半征税优惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税（相当于减按10%的税率缴纳企业所得税）。根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元至30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）继续执行。

　　什么是符合条件小型微利企业？

　　“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？

　　符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

　　小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

　　新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗？

　　本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。

　　营业税应税项目月营业额不超过3万元暂免征收营业税

　　哪些纳税人可享受免征营业税优惠？

　　按照现行营业税政策规定，对月营业额不超过3万元（含3万元）的营业税纳税人，暂免征收营业税。由于部分纳税人可以1个季度为纳税期限。为避免按月区分，便于实际操作，对于按季度申报的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元（含9万元）的，可暂免征收营业税。营业税纳税人包括企业、非企业性单位、个体工商户及其他个人。

　　纳税人享受免征营业税政策的执行时间？

　　自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元（季度营业额6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。自2014年10月1日至2017年12月31日，对月营业额2万元至3万元（季度营业额6万元至9万元）的营业税纳税人，暂免征收营业税。 以上时间均指税款所属期。

　　营业税纳税人如何享受免征营业税优惠政策？

　　营业税纳税人应按照规定履行纳税申报义务，规范纳税申报手续，以便享受国家有关税收优惠政策。 

　　小微企业免征营业税不需要专门到税务机关申请或办理减免税备案手续。在我省网报、门前申报、电话申报、自助终端等各种渠道申报的纳税人，不论月营业额是否超过3万元（季度营业额9万元），都应按照规定，在申报期限内，向主管地方税务机关如实办理营业税纳税申报。纳税人月营业额超过3万元（季度营业额9万元）的，应按照税法规定，全额申报，税收征收系统将自动计算应缴营业税额；纳税人月营业额不超过3万元（季度营业额9万元）的，也应填报纳税申报表及资料，税收征收系统自动将其应缴营业税额计算为零。

　　兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人是否可享受免征营业税优惠？

　　兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人。纳税人应分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。营业税应税项目月营业额不超过3万元（季度营业额9万元）的，暂免征收营业税。

　　撰文/刘云鹏 李惠嫦